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，希望能够帮助到您。

.关于债务重组准则中修改其他债务条件的，下列说法中正确的有（ ） 。

A C

满意请采纳

债务重组修改其他债务条件具体指什么

修改其他债务条件 ，通常指延长债务偿还期限 、延长债务偿还期限并加收利息
、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等
。其中
，延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息，既包括在重组日债权人豁免债务人的债务本金或债务利息 ，也包括重组日之后债权人豁免债务人的债务本金或债务利息。比如，债务人欠债权人货款12000000元(其中2000000元为债务利息)
，经协商于8月1日进行债务重组，债权人同意将积欠的利息豁免 ，并将债务延期至当年12月31日偿还
，也属于采用修改其他债务条件进行债务重组 。

关于修改其他债务条件的债务重组，下列说

答案ABC答案解析

债务重组以修改其他债务条件进行的 ，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值
，重组债权的账面余额与熏组后债权的账面价值之间的差额，计人当期损益
。债权人已对债权计提减值准备的 ，应当先将该差额冲减减值准备
，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益 ，选项A正确
，选项D错误；修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额 ，不得将其计入重组后债权的账面价值，选项8正确；债务人涉及或有应付金额的
，符合预计负债确认条件时，应确认为预计负债 ，选项C正确。

修改其他债务条件的债务重组怎么处理

以修改其他债务条件进行的债务重组
，债权人应分情况处理较为妥当 。

一、以修改其他条件进行的债务重组，如果债权人未来应收金额小于应收债权账面价值的 ，首先冲减已计提的坏账准备
，借记“坏账准备 ”科目，已计提的坏账准备不足以冲减的 ，直接计入当期损益
，借记“营业外支出——债务重组损失
”科目，按未来应收金额小于应收债权账面余额的差额 ，贷记“应收账款”科目。

二 、修改其他债务条件后
，如果债权人未来应收金额大于应收债权账面价值，但小于应收债权账面余额的 ，应按未来应收金额小于应收债权账面余额的差额，冲减已计提的坏账准备和应收债权的账面余额
，借记“坏账准备 ”科目，贷记“应收账款
”等科目
。

三
、修改其他债务条件后 ，如果债权人未来应收金额大于应收债权账面余额的
，在债务重组时不作账务处理，但应当在备查薄中进行登记。等实际收到债权时 ，实际收到的金额大于应收债权账面余额的差
，冲减当期财务费用 。

修改其他债务条件的债务重组如何处理

一、以修改其他条件进行的债务重组，如果债权人未来应收金额小于应收债权账面价值的 ，首先冲减已计提的坏账准备
，借记“坏账准备”科目，已计提的坏账准备不足以冲减的 ，直接计入当期损益
，借记“营业外支出——债务重组损失 ”科目，按未来应收金额小于应收债权账面余额的差额 ，贷记“应收账款”科目
。

二 、修改其他债务条件后，如果债权人未来应收金额大于应收债权账面价值
，但小于应收债权账面余额的，应按未来应收金额小于应收债权账面余额的差额 ，冲减已计提的坏账准备和应收债权的账面余额
，借记“坏账准备
”科目，贷记“应收账款”等科目。

三、修改其他债务条件后 ，如果债权人未来应收金额大于应收债权账面余额的
，在债务重组时不作账务处理，但应当在备查薄中进行登记 。等实际收到债权时 ，实际收到的金额大于应收债权账面余额的差
，冲减当期财务费用
。

债务重组中有关修改其他债务条件的问题

首先，剩余部分债权年利率3%是要按实际收取时计算的 ，和贷款利息计算是一样的
，题中未约定中间收取利息，所以要到2年期满时计算并收取。其次 ，约定如乙公司2014年赢利，2015年的利率要按5%收取
，2014年是否赢利，目前还不确定 ，所以2015年以3%还是以5%收取利息还不确定
，不能计算 。

什么是修改其他债务条件

修改其他债务条件是指除以现金
、非现金资产、债务转为资本以外的其他方式进行的债务重组
。如债权人同意债务人延长债务偿还期限 、同意延长债务偿还期限但要加收利息
、同意延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息。

(一)修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值 。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额 ，计入当期损益(营业外收入)
。

修改后的债务条款如涉及或有应付金额
，且该或有应付金额符合预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。例如 ，债务重组协议规定
，债务人在债务重组后一定期间内，其业绩改善到一定程度或者符合一定要求(如扭亏为盈、摆脱财务困境等) ，应向债权人额外支付一定款项
，当债务人承担的或有应付金额符合预计负债确认条件时，应当将该或有应付金额确认为预计负债 。重组债务的账面价值 ，与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额，计入当期损益(营业外收入)。

或有应付金额
，是指需要根据未来某种事项出现而发生的应付金额，而且该未来事项的出现具有不确定性
。或有应付金额在随后会计期间没有发生的 ，企业应当冲销已确认的预计负债
，同时确认营业外收入。

(二)修改其他债务条件的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值 ，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额
，比照以现金清偿债务的债务重组会计处理规定进行处理 。

修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额 ，不得将其计入重组后债权的账面价值
。

或有应收金额
，是指需要根据未来某种事项出现而发生的应收金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。

以修改其他债务条件进行债务重组的会计和税务处理

根据国家税务总局令第六号发布的《企业债务重组业务所得税处理办法》第七条的规定：以修改其他债务条件进行债务重组的 ，债务人应当将重组债务的计税成本减记至将来应付金额
，减记的金额确认为当期债务重组所得等，则企业在修改债务条件进行债务重组时 ，如果重组债务账面价值大于将来应付金额，债务人应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额
，并将其确认为资本公积 。

例：甲公司因采购材料欠乙公司材料款230000元
。甲公司因进行技术改造，造成企业暂时资金紧张 ，难以在近期归还欠款。2003年3月
，甲公司与乙公司协商，采用以货币资产偿还的方式清偿债务 ，但债务数额由230000元减为200000元
，并且延期两年归还，年息为5％ ，到期一次还本付息
，甲公司与乙公司债务重组损益的计算及有关会计分录为：

（1）计算重组的债务数额：

200000×（1+5％×2）=220000（元）；

（2）计算债务重组损益：

230000-220000=10000（元）；

（3）会计分录：

借：应付账款———乙公司230000

贷：应付账款———重组债务（乙公司）220000

资本公积———股权投资准备10000

确认的应纳税所得为记入资本公积的10000元，应纳所得税额为：

10000×33％=3300（元）会计分录为：

借：所得税3300

贷：应交税金———应交所得税3300

另外 ，根据《企业债务重组业务所得税处理办法》第七条的规定：债权人应当将重组债权的计税成本减记至将来应收金额
，减记的金额确认为当期的债务重组损失 。

则乙公司的账务处理为：

借：应收账款———重组债权（甲公司）220000

营业外支出———债务重组损失10000

贷：应收账款———甲公司230000

修改其他债务条件的债务重组，应如何进行会计处理

答：1．不附或有条件的债务重组

不附或有条件的债务重组 ，是指在债务重组中不存在或有应付（或应收）金额，该或有条件需要根据未来某种事项出现而发生的应付（或应收）金额
，并且该未来事项的出现具有不确定性
。

不附或有条件的债务重组。债务人应将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值 。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额计入损益
。

以修改其他债务条件进行债务重组，如修改后的债务条款不涉及或有应收金额 ，则债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值
，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权账面价值之间的差额确认为债务重组损失 ，计入当期损益。如果债权人已对该项债权计提了减值准备
，应当首先冲减已计提的减值准备，减值准备不足以冲减的部分 ，作为债务重组损失
，计入营业外支出 。

2．附或有条件的债务重组

附或有条件的债务重组。是指在债务重组协议中附或有应付条件的重组
。或有应付金额。是指依未来某种事项出现而发生的支出 。未来事项的出现具有不确定性
。附或有条件的债务重组，对于债务人而言 ，以修改其他债务条件进行的债务重组
，修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债确认条件的。债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债 。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额 ，作为债务重组利得，计入营业外收入
。需要说明的是
，在附或有支出的债务重组方式下，债务人应当在每期末 ，按照或有事项确认和计位要求
，确定其最佳估计数，期末所确定的最佳估计数与原预计数的差额 ，计入当期损益。

对债权人而言 。以修改其他债务条件进行债务重组
，修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，不应当确认或有应收金额 ，不得将其计入重组后债权的账面价值
。或有应收金额属于或有资产
，或有资产不予确认。+只有在或有应收金额实际发生时，才计入当期损益 。

抵债资产该不该交税？

资产发生减值 ，意味着企业发生了潜在亏损
。企业会计制度规定
，企业应当根据谨慎性原则的要求，对减值资产合理提取减值准备 ，因此，资产减值会减少本年利润。税法规定
，企业所得税税前允许扣除的项目，原则上必须遵循据实扣除原则 ，企业根据财务会计制度等规定提取的任何形式的准备金不得在企业所得税前扣除 。可见
，提取减值准备不能减少企业所得税应纳税所得额。笔者认为，在一定条件下 ，企业可以采取一些合法的手段
，将资产减值转化为应纳税所得额的减少，从而减少本期应缴企业所得税
。

处置出售

例一：A公司2003年实现利润750万元。该公司一套生产设备帐面原值500万元 ，已提折旧150万元
，因技术进步等原因，公司对该设备已累计提取减值准备200万元 ，其中2003年增提50万元 。假设无其他纳税调整项目
。

根据税法规定
，本年增提的减值准备应当调增应纳税所得额，该公司2003年度应缴企业所得税为：

（750＋50）×33％＝264（万元）

筹划方案：在2003年12月底前 ，A公司可以将发生减值的设备按市价出售给有关联关系的B公司。如果设备尚需使用，可以采取回租或者回购的方法继续使用 。A公司应作如下账务处理：

借：固定资产清理 150万元

累计折旧 150万元

固定资产减值准备 200万元

贷：固定资产 500万元

借：应收账款 150万元

贷：固定资产清理 150万元

从以上账务处理可以看出：出售设备未影响利润
，但减提固定资产减值准备200万元
。国税发[2003]45号文件规定，企业已提取减值 、跌价或坏账准备的资产 ，如果申报纳税时已调增应纳税所得
，因价值恢复或转让处置有关资产而冲销的准备应允许企业做相反的纳税调整。出售减值资产后应缴纳企业所得税为：

（750＋50－200）×33％＝198（万元）

可见，2003年度可少缴企业所得税66万元 。

债务重组

例二：C公司2003年度实现利润500万元 ，假设无纳税调整项目
。该公司2001年10月赊销给D公司一批产品
，应收货款70万元，因D公司财务状况恶化 ，预计货款难以全部收回。

因为应收账款逾期未超过3年
，而且D公司未发生破产
、撤销等税法规定的情形，因此该应收账款尚不能确认为坏账损失而在税前扣除 。C公司2003年度应缴企业所得税为：

500×33％＝165（万元）

筹划方案：在2003年12月底前 ，C公司可以与D公司进行债务重组
。假设C公司同意D公司在2004年底前以50万元偿还货款
，C公司应作如下账务处理：

借：营业外支出 20万元

贷：应收账款 20万元

国家税务总局2003年6号令规定，债务重组业务中债权人对债务人的让步 ，债权人应当将重组债权的计税成本与收到的现金或者非现金资产的公允价值之间的差额，确认为当期的债务重组损失
，冲减应纳税所得。按筹划方案实施后，C公司2003年度应缴企业所得税为：

（500－20）×33％＝158．4（万元）

可见 ，2003年C公司可少缴企业所得税6．6万元 。

视同销售

例三：E公司2003年度实现利润400万元
，假设无纳税调整项目。企业的一项专利权账面价值400万元，因专利权逐步被其他技术取代 ，其公允价值（市价）降为100万元
，E公司尚未提取无形资产减值准备
。

E公司2003年度应缴企业所得税为：400×33％＝132（万元）

筹划方案：在2003年12月底前，E公司可以将该专利权投资于有关联关系的F公司 ，E公司应作如下账务处理（成本法）：

借：长期股权投资 400万元

贷：无形资产 400万元

国税发[2000]118号文件规定
，企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，应在投资交易发生时 ，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理
，并按规定计算确认资产转让所得或损失。因此，E公司应当按无形资产的公允价值确认视同销售收入100万元 ，视同销售成本400万元，即应当调减2003年度应纳税所得额300万元 。E公司对外投资后应缴纳企业所得税为：

（400－300）×33％＝33（万元）

可见
，2003年可少缴纳企业所得税99万元
。

需要注意的是，如果企业以后年度都属于赢利年度 ，以上企业所得税纳税差异都属于时间性差异
，即在以后年度会多缴企业所得税。但实施以上方案至少推迟了企业所得税的纳税时间，让企业赢得了资金的时间价值 。

请教 接受股东捐赠如何缴纳企业所得税

抵债资产该交税
。

抵债资产确认问题的核心在于“实质重于形式 ”原则的执行与把握 ，即是否确认入账或终止确认
，关键应看抵债资产所有权上的风险和报酬是否转移。

抵债资产所有权上几乎所有（一般为95%以上）的风险和报酬已经实现转移的，应当确认或终止确认抵债资产；保留了抵债资产所有权上几乎所有的风险和报酬的 ，则不应当确认或终止确认 。

按照上述原则
，以物抵债行为发生时，应在协议或法院判决生效之日 ，先对债务人债权本息停止计息
，待取得所有权并实际收到、占管抵债资产后，再确认抵债资产 ，冲抵债权本息，确认债权损益
，否则不予确认
。

扩展资料

在公允价值计价模式下，收取过程中的税费是否记入抵债资产价值 ，在实际工作中存在不同观点及做法。一种认为
，收取过程中的税费属于直接费用，构成了抵债资产的成本 ，理应比照一般资产的初始确认方法
，将直接费用记入抵债资产入账价值 。

另一种观点认为，抵债资产以公允价值计价 ，在已有市价或评估价值之外再将税费记入其入账价值
，则其价值已不公允，与公允价值计价相悖
。

在公允价值计价模式下 ，收取过程中的税费不应记入抵债资产入账价值。

一是抵债资产是在债务人发生财务困难的情况下
，债权人被动地作出让步而接收的资产，并非其主观意愿持有的一项资产 。抵债资产一般会在短期内处置 ，其成本费用不在待处理期间摊销，所以相关税费记入抵债资产价值予以资本化
，没有实际意义；

二是在财政部有关准则及会计科目和主要账务处理中，也提出抵债资产以公允价值入账 ，相关税费和债权账面价值与抵债资产公允价值轧抵后的差额记入当期损益。

所以在公允价值计价模式下
，收取过程中的税费不应记入抵债资产入账价值，而应直接确认为当期损益
。

百度百科-抵债资产

企业所得税实施条例规定：

通过捐赠 、投资
、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产 ，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；

国税发[2003]45号文件规定：

企业取得的捐赠收入金额较大
，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关审核确认 ，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。

按照上述规定：企业应该以固定资产的公允价值入账
，并入当年的收入，计算应纳税所得额 。如果接受捐赠金额较大 ，交税却又困难的
，经主管税务机关审核确认，在不超过5念得期间内均匀计入应纳税得
。

接受捐赠的固定资产 ，按规定的期限折旧。

关于“修改其他债务条件的债务重组方式的？
”这个话题的介绍，今天小编就给大家分享完了
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