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根据公司法和外资企业法规定，外资企业当年取得的税前利润应按照下列顺序进行处理：
①税前利润弥补以前年度税务上的亏损 ，但不得超过法定亏损弥补期限(5年)
②缴纳企业所得税
③弥补账面亏损数
④提取法定公积金或储备基金(10%) ，累计达到注册资本50%以后可不用再提取
⑤向股东分配利润
《中外合资经营企业法实施条例》规定：缴纳合资企业所得税后的利润需要提取储备基金 、职工奖励及福利基金 、企业发展基金，提取比例由董事会确定 。
《外资企业法实施条例》规定：外资企业(即外商独资经营企业)依照中国税法规定缴纳所得税后的利润，应当提取储备基金和职工奖励及福利基金 。储备基金的提取比例不得低于税后利润的10% ，当累计提取金额达到注册资本的50%时 ，可以不再提取。职工奖励及福利基金的提取比例由外资企业自行确定 。外资企业以往会计年度的亏损未弥补前，不得分配利润;以往会计年度未分配的利润 ，可与本会计年度可供分配的利润一并分配 。
《关于公司法施行后有关企业财务处理问题的通知》(财企[2006]67号)规定：从2006年1月1日起 ，中国执行2005年修订后《公司法》企业停止实行公益金制度以后，外商投资企业的职工奖励及福利基金 ，经董事会确定继续提取的 ，应当明确用途、使用条件和程序，作为负债管理。一般的外商投资企业因为没有明确的用途就不再提取职工奖励及福利基金了;而中外合资经营企业的企业发展基金的比例也会定的很低很低 ，外资企业则不需要提取企业发展基金。
实务上 ，简单地说，如果公司每年按照规定计提法定公积金或储备基金(10%) ，那么经审计的上年末资产负债表“未分配利润 ”账面余额就是可以向股东分配的利润数额 。正规的会计师事务所审计时 ，企业所得税或递延所得税等均会调整计算正确无误的 。需要强调的是提取了储备基金就不用再提法定公积金。
外商投资企业和外国企业所得税法的免征和减征内容
中国现代企业的“两税”主要是指内资企业所得税和外资企业所得税这“两税 ” 。1980年9月和1981年12月，全国人民代表大会分别通过了《中外合资经营企业所得税法》和《外国企业所得税法》，作为我国涉外企业所得税法的开始 。后为平衡涉外企业税负 ，促进对外开放 ，1991年4月全国人大将两法合并为《外商投资企业和外国企业所得税法》。
内资企业的所得税规范则始于国营企业“利改税 ”，国务院先后发布了《国营企业所得税条例（草案）》 、《国营企业调节税征收办法》 、《集体企业所得税暂行条例》和《私营企业所得税暂行条例》 ，从而形成了按经济性质设置的企业所得税体系 。后1993年12月13日国务院合并国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税 ，发布《企业所得税暂行条例》 。
通过不断改革，我国形成了内资企业适用《企业所得税暂行条例》、外资企业适用《外商投资企业和外国企业所得税法》的企业所得税制度。
内资企业在任何地方的税率都是33% ，而外资企业在特区税率是15% ，在沿海14个开放城市是24% 。结合其他产业性政策等因素，外资企业实际税负在11%左右 ，而内资企业的实际税负在22%~24%之间 。 ·国务院 1980年9月10日发布 《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》
·财政部 1980年12月14日发布 《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法施行细则》
·国务院 1981年12月13日发布 《中华人民共和国外国企业所得税法》
·财政部 1982年2月21日公布《中华人民共和国外国企业所得税法施行细则》
·全国人大常委会 1983年9月2日发布关于修改《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》的决定
·财政部 1983年9月20日发布《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法施行细则》
·全国人大 1991年4月9日发布 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》
·国务院 1991年6月30日发布《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》 按照分税制财政体制的规定 ，国家税务局和地方税务局有着不同的征收范围，具体划分如下：
国家税务局系统负责征收和管理的项目有：增值税 、消费税（其中进口环节的增值税 、消费税由海关负责代征） ，车辆购置税 ，铁道部门、各银行总行 、各保险公司总公司集中缴纳的营业税 、企业所得税和城市维护建设税，中央企业缴纳的企业所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业 、股份制企业缴纳的企业所得税 ，地方银行 、非银行金融企业缴纳的企业所得税 ，海洋石油企业缴纳的企业所得税、资源税，从2002年～2008年期间注册的企业 、事业单位缴纳的企业所得税 ，对储蓄存款利息征收的个人所得税（目前暂免征收） ，对股票交易征收的印花税。
从2009年起，企业所得税的征收管理范围按照下列规定调整：
1 、下列新增企业的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理：应当缴纳增值税的企业 ，企业所得税全额为中央收入的企业 ，在国家税务局缴纳营业税的企业，银行（信用社）、保险公司 ，外商投资企业和外国企业常驻代表机构 ，在中国境内设立机构 、场所的其他非居民企业 。
应当缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局系统负责征收和管理 。
2 、非居民企业没有在中国境内设立机构、场所 ，而来源于中国境内的所得；或者虽然在中国境内设立机构、场所 ，但是取得的来源于中国境内的所得与其在中国境内所设机构 、场所没有实际联系，中国境内的单位 、个人向非居民企业支付上述所得的，该项所得应当扣缴的企业所得税的征收管理 ，分别由主管支付该项所得的中国境内单位、个人所得税的国家税务局或者地方税务局负责（其中不缴纳企业所得税的单位由国家税务局负责）。
3 、2008年以前已经成立的跨区经营汇总纳税企业 ，2009年以后新设立的分支机构，其企业所得税的征收管理机关应当与其总机构企业所得税的征收管理机关一致。2009年以后新增跨区经营汇总纳税企业 ，其总机构企业所得税的征收管理机关按照上述第一条规定的原则确定 ，其分支机构企业所得税的征收管理机关也应当与总机构企业所得税的征收管理机关一致 。
4 、依法免缴增值税、营业税的企业，按照其免缴的上述税种确定企业所得税的征收管理机关 。既不缴纳增值税 ，也不缴纳营业税的企业 ，其企业所得税暂由地方税务局系统负责征收和管理。
5 、既缴纳增值税，又缴纳营业税的企业 ，原则上按照其税务登记的时候自行申报的主营业务应当缴纳的上述税种确定企业所得税的征收管理机关 。企业办理税务登记证的时候无法确定主营业务的 ，一般以工商登记注明的第一项业务为准 。企业所得税的征收管理机关一经确定，原则上不再调整。
地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税 、企业所得税、个人所得税 、资源税 、印花税和城市维护建设税（不包括由国家税务局系统负责征收管理的部分）、房产税 、城镇土地使用税 、耕地占用税、契税、土地增值税 、车船税 、烟叶税、固定资产投资方向调节税 。其中 ，固定资产投资方向调节税已经停止征收；少数地区的耕地占用税 、契税征收和管理工作还没有从财政部门移交地方税务局 。
西藏自治区只设立国家税务局 ，征收和管理税务系统负责的所有项目。但是暂不征收消费税 、房产税、城镇土地使用税 、契税和烟叶税 。
海关系统负责征收和管理的项目有：关税 、船舶吨税 。此外，负责代征进口环节的增值税、消费税。 增值税和关税 。部分货物（主要是奢侈品）还要征收消费税 。
2011年海关代征进口税收完成13607亿元，比2010年增收3079亿元 ，增长29.2%。
(一)外国投资者从外商投资企业取得的利润 ，免征所得税；
(二)国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得，免征所得税；
(三)外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得 ，免征所得税；
(四)为科学研究 、开发能源 、发展交通事业、农林牧业生产以及开发重要技术提供专有技术所取得的特许权使用费 ，经国务院税务主管部门批准，可以减按百分之十的税率征收所得税 ，其中技术先进或者条件优惠的 ，可以免征所得税。除本条规定以外，对于利润 、利息 、租金、特许权使用费和其他所得 ，需要给予所得税减征、免征的优惠待遇的 ，由国务院规定 。 未按规定期限向税务机关办理税务登记或者变更 、注销登记的，未按规定期限向税务机关报送所得税申报 、会计决算报表或者扣缴所得税报告表的 ，或者未将本单位的财务、会计制度报送税务机关备查的 ，由税务机关责令限期登
记或者报送，可以处以五千元以下的罚款 。经税务机关责令限期登记或者报送，逾期仍不向税务机关办理税务登记或者变
更登记 ，或者仍不向税务机关报送所得税申报表 、会计决算报表或者扣缴所得税报告表的 ，由税务机关处以一万元以下的罚款；情节严重的，比照刑法第一百二十一条的规定追究其法定代表人和直接责任人员的刑事责任。 国务院根据本法制定实施细则 。第三十条 本法自一九九一年七月一日起施行 。《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》和《中华人民共和国外国企业所得税法》同时废止。
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