网上科普有关“一般纳税人如何交税 ”话题很是火热，小编也是针对一般纳税人如何交税寻找了一些与之相关的一些信息进行分析 ，如果能碰巧解决你现在面临的问题，希望能够帮助到您。

（1）增值税计税方式：

一般纳税人如是一般计税可以抵扣进项
，增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；

如果是简易征收的话不可以抵扣进项，应纳税额=销售额×征收率 。

（2）税率和征收率：

①根据最新规定 ，现行的增值税税率分别为13% 、9%、6%
，0%。

(一)纳税人销售货物
、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除以下第二项 、第四项
、第五项另有规定外 ，税率为13%
。

(二)纳税人销售交通运输、邮政 、基础电信
、建筑、不动产租赁服务
，销售不动产，转让土地使用权 ，销售或者进口下列货物
，税率为9%：

1.粮食等农产品 、食用植物油
、食用盐；

2.自来水、暖气 、冷气
、热水、煤气 、石油液化气、天然气
、二甲醚、沼气 、居民用煤炭制品；

3.图书
、报纸、杂志 、音像制品
、电子出版物；

4.饲料、化肥 、农药
、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

(三)纳税人销售服务 、无形资产，除本条第一项
、第二项、第五项另有规定外 ，税率为6% 。

(四)纳税人出口货物
，税率为零；但是，国务院另有规定的除外
。

(五)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务 、无形资产 ，税率为零。

依据：财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)，

财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知(财税〔2017〕37号)
，

中华人民共和国增值税暂行条例(国务院令第134号)，

财政部税务总局关于调整增值税税率的通知(财税〔2018〕32号) 。

②一般纳税人某些业务按3% ，5%征收率纳税
，

（1）一般纳税人在哪些情况下可以按3%征收率缴纳增值税？

1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务；

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务；

3.特定甲供工程;

4.一般纳税人为建筑工程老项目的建筑服务；

5.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费；

6.销售电梯的同时提供安装服务；

7.公共交通运输服务；

8.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计
、背景设计、动画设计 、分镜
、动画制作、摄制 、描线
、上色、画面合成 、配音
、配乐、音效合成 、剪辑
、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫 、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)
。动漫企业和自主开发
、生产动漫产品的认定标准和认定程序 ，按照《文化部财政部国家税务总局关于印发的通知》(文市发〔2008〕51号)的规定执行。

9.**放映服务、仓储服务 、装卸搬运服务
、收派服务和文化体育服务；

10.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务；

11.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同；

12.药品经营企业销售生物制品；

13.兽用药品经营企业销售兽用生物制品；

14.光伏发电项目发电户销售电力产品；

15.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 。小型水力发电单位
，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位；

16.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土 、石料；

17.以自己采掘的砂
、土、石料或其他矿物连续生产的砖 、瓦
、石灰(不含粘土实心砖、瓦)；

18.用微生物 、微生物代谢产物
、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；

19.销售自产的自来水；

20.销售自产的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)；

21.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液;可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额;但不得对外开具增值税专用发票;也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额；

22.寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)；

23.典当业销售死当物品；

另有规定除外
。

依据：

财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税〔2016〕36号)，

国家税务总局关于兽用药品经营企业销售兽用生物制品有关增值税问题的公告(国家税务总局公告2016年第8号) ，

国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告(国家税务总局公告2012年第20号)
，

国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告(国家税务总局公告2014年第32号)，

财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知(财税〔2009〕9号) ，

国家税务总局关于供应非临床用血增值税政策问题的批复(国税函〔2009〕456号)
，

财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知(财税〔2014〕57号)，

（2）一般纳税人5个点的有哪些？

1 、销售、出租2016年4月30日前取得的不动产。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

2
、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目 。（财税〔2016〕68号） ，

3 、2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同
。（财税〔2016〕47号），

4
、以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。（财税〔2016〕47号）
，

5、转让2016年4月30日前取得的土地使用权 。（财税〔2016〕47号），

6 、提供劳务派遣服务
、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。（财税〔2016〕47号 ，财税〔2016〕68号）
，

7、收取试点前开工的一级公路 、二级公路
、桥、闸通行费
。（财税〔2016〕47号），

8 、提供人力资源外包服务。（财税〔2016〕47号） 。

依据：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税〔2016〕36号) ，

财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务
、收费公路通行费抵扣等政策的通知(财税〔2016〕47号)
，

关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知(财税〔2016〕68号)
。

营改增差额征收，简易征收备案适用 哪些行业

适用3%税率的有:建筑业 、邮电通信业、文化体育业
、交通运输业;

交通运输业 3%陆路运输包括铁路运输、公路运输 、缆车运输
、索道运输及其他陆路运输. 水路运输打捞,比照水路运输征税. 航空运输通过空中航线运送货物或旅客的运输业务. 通用航空业务,航空地面服务业务,比照航空运输征税. 管道运输 装卸搬运。

建筑业3%建筑 安装 修缮 装饰 其他工程作业

金融保险业5%金融业务包括贷款、融资租赁 、金融商品转让
、金融经纪业和其他金融业务. 贷款包括自有资金贷款和转贷.典当业的抵押贷款业务,按自有资金贷款征税.人民银行的贷款业务,不征税. 保险一年期以上返还性人身保险业务免征营业税 。

邮电通信业3%包括邮政、电信 邮政包括传递函件或包件 、邮汇
、报刊发行、邮务物品销售 、邮政储蓄,其他邮政业务. 邮政部门销售集邮商品,征收营业税. 电信包括电报
、电传、电话 、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务. 五
、文化体育业3%包括文化业、体育业 文化业包括表演 、播映
、其他文化业. 经营游览场所的业务,比照文化业征税.?体育业包括举办体育比赛,为体育比赛或活动提供场所
。

娱乐业20%经营歌厅、舞厅 、卡拉OK歌舞厅
、音乐茶座、高尔夫球 、壁球
、网球等项目. 经营射击、游艺机 、跑马
、狩猎(包括钓鱼)、游艇 、赛车(专供儿童娱乐的游艇、赛车除外)等游艺项目 5%台球
、保龄球、其他游艺项目。

营业税,是对在中国境内提供应税劳务 、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税.营业税属于流转税制中的一个主要税种.2011年11月17日,财政部
、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案 。

各行业的营业税税率如下所示：

1)交通运输交通运输业税率为3%
。包括：陆路运输(包括铁路运输、公路运输 、缆车运输
、索道运输及其他陆路运输);水路运输;打捞 ，比照水路运输征税;航空运输通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。**航空业务、航空地面服务业务
，比照航空运输征税;管道运输;装卸搬运 。

2)建筑业建筑业税率为3%
。包括：建筑;安装;修缮;装饰;其他工程作业。

3)金融保险业金融保险业税率为5% 。包括：贷款(包括自有资金贷款和转贷) 、融资租赁
、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务;典当业的抵押贷款业务，按自有资金贷款征税。人民银行的贷款业务 ，不征税
。

4)邮电通信业邮电通信业税率为3%。包括：邮政(包括传递函件或包件 、邮汇
、报刊发行、邮务物品销售 、邮政储蓄
，其他邮政业务 。邮政部门销售集邮商品，征收营业税);电信(包括电报、电传
、电话、电话机安装 、电信物品销售及其他电信业务)
。

法律依据：

法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条纳税人兼营不同税率的项目 ，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

按3%简易办法征收的项目

1.小规模纳税人

根据目前税法规定
，增值税小规模纳税人适用简易办法征收，一般的征收率为3%（销售和出租不动产除外） 。

2.固定业户临时外出经营

根据《国家税务总局关于固定业户临时外出经营有关增值税专用发票管理问题的通知》 （国税发[1995]87号）和国家税务总局公告2014年第36号文件规定：固定业户（指增值税一般纳税人）临时到外省
、市销售货物的 ，必须向经营地税务机关出示“外出经营活动税收管理证明”回原地纳税
，需要向购货方开具专用发票的，亦回原地补开
。对未持“外出经营活动税收管理证明
”的 ，经营地税务机关按3%的征收率征税。

3.拍卖行取得的拍卖收入

根据《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》（国税发[1999]40号）和国家税务总局公告2014年第36号文件规定：对拍卖行受托拍卖增值税应税货物
，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照3%的征收率征收增值税 。

4.一般纳税人销售自产货物

根据财税[2009]9号文件第二条第（三）项和财税[2014]57号文件规定 ，自2014年7月1日起
，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力
。小型水力发电单位 ，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。

（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂 、土
、石料 。

（3）以自己采掘的砂、土 、石料或其他矿物连续生产的砖
、瓦、石灰（不含粘

土实心砖 、瓦）
。

（4）用微生物
、微生物代谢产物、动物毒素 、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

（5）自来水 。

（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

5.一般纳税人销售非自产货物

根据财税[2009]9号文件第二条第（四）项和财税[2014]57号文件规定
，自2014年7月1日起，一般纳税人销售货物属于下列情形之一的 ，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；

（2）典当业销售死当物品；

（3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品
。

6.一般纳税人销售非自产自来水

根据财税[2009]9号文件第三条和财税[2014]57号文件规定，自2014年7月1日起
，对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

7.一般纳税人供应非临床用血

根据《国家税务总局关于供应非临床用血增值税政策问题的批复》 （国税函[2009]456号）和国家税务总局公告2014年第36号文件规定：属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液 ，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额
，但不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额 。

8.药品经营企业销售生物制品

根据《国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第20号）文件规定：自2012年7月1日起，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品 ，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税
。而药品经营企业
，是指取得（食品）药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》，获准从事生物制品经营的药品批发企业和药品零售企业。

同时 ， 《国家税务总局关于兽用药品经营企业销售兽用生物制品有关增值税问题的公告》 （国家税务总局公告2016年第8号）也明确规定：自2016年4月1日起
，属于增值税一般纳税人的兽用药品经营企业销售兽用生物制品，可以选择简易办法按照兽用生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税 。兽用药品经营企业 ，是指取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证》
，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业
。

9.一般纳税人销售的库存化肥

根据《财政部国家税务总局关于对化肥恢复征收增值税政策的补充通知》（财税[2015]97号）文件规定：自2015年9月1日起至2016年6月30日，对增值税一般纳税人销售的库存化肥 ，允许选择按照简易计税方法依照3%征收率征收增值税。库存化肥，是指纳税人2015年8月31日前生产或购进的尚未销售的化肥 。

10. 光伏发电发电户销售电力产品

根据《关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第32号）文件规定：自2014年7月1日起
，光伏发电项目发电户销售电力产品，按照税法规定应缴纳增值税的 ，可由国家电网公司所属企业按照增值税简易计税办法计算并代征增值税税款
，同时开具普通发票
。

11.营改增纳税人部分项目

根据36号文规定：一般纳税人发生下列应税行为，可以选择适用简易计税方法计税。

（1）公共交通运输服务

公共交通运输服务 ，包括轮客渡、公交客运
、地铁、城市轻轨 、出租车
、长途客运、班车 。班车
，是指按固定路线 、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务
。

（2）动漫企业开发动漫产品

经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰
、形象设计、背景设计 、动画设计
、分镜、动画制作 、摄制
、描线、上色 、画面合成、配音
、配乐、音效合成 、剪辑
、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫 、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌
、形象或者内容的授权及再授权)。

动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序 ，按照《文化部财政部国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法(试行)>的通知》(文市发〔2008〕51号)的规定执行 。

（3）**放映服务 、仓储服务
、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

（4）以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务
。

（5）在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

（6）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务
，可以选择适用简易计税方法计税 。

以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料 ，并收取人工费 、管理费或者其他费用的建筑服务
。

（7）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务
，可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备
、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程 。

（8）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务 ，可以选择适用简易计税方法计税
。

建筑工程老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；未取得《建筑工程施工许可证》的
，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

（9）公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法 ，减按3%的征收率计算应纳税额 。

试点前开工的高速公路
，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路
。

风险提示

1.一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税 ，但一经选择
，36个月内不得变更。

2.适用简易计税方法，不得抵扣进项税额

适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目而无法划分不得抵扣的进项税额 ，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期简易计税方法计税项目销售额÷当期全部销售额

主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算 。

3.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务
，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额 ，按照3%的征收率计算应纳税额
。

4.适用按3%简易计税办法计算缴纳增值税的项目
，除明文规定不得对外开具增值税专用发票外，可以开具增值税专用发票。

关键词：按5%简易办法征收的项目

1.中外合作油（气）田企业

根据《全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税 、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》 （国发[1994]10号）第三条规定：中外合作油（气）田开采的原油
、天然气按实物征收增值税 ，征收率为5%，在计征增值税时
，不抵扣进项税额 。

2.营改增纳税人销售不动产

根据36号文规定，纳税人销售不动产 ，可按下列规定实行简易办法征收增值税。

（1）一般纳税人销售以前不动产

一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产
，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额 ，按照5%的征收率计算应纳税额
。但销售其2016年4月30日前自建的不动产
，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，计算缴纳增值税。

（2）房地产开发企业销售不动产

①房地产开发企业中的一般纳税人 ，销售自行开发的房地产老项目
，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税 。

②房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目 ，按照5%的征收率计税
。

（3）小规模纳税人销售不动产

小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产）
，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。但小规模纳税人销售其自建的不动产 ，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额 。

（4）其他个人销售不动产

其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）
，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额
。

但值得提醒的是：对于北京、上海 、广州和深圳地区来说 ，个人将购买不足2年的住房对外销售的
，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的 ，免征增值税。

但对于北京
、上海、广州和深圳之外的其他地区来说
，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的 ，免征增值税 。

3.营改增纳税人出租不动产

根据36号文规定
，纳税人出租不动产，可按下列规定实行简易办法征收增值税
。

（1）一般纳税人

一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产 ，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。

（2）小规模纳税人

小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房）
，应按照5%的征收率计算应纳税额 。

（3）其他个人

其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额
。

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