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，如果能碰巧解决你现在面临的问题，希望能够帮助到您。

资产损失税前扣除的必要条件如下：

资产损失税前扣除的必要条件即实际资产损失和法定资产损失 。

实际资产损失必须是实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除
。实际资产损失 ，要么是资产处置损失、要么是资产转让损失。只要是实际发生的合理的资产转让和处置损失就应当允许其扣除 。

企业除贷款类债权外的应收 、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收
、预付款项
，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：

1、债务人依法宣告破产 、关闭、解散
、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照 ，其清算财产不足清偿的；

2 、债务人死亡
，或者依法被宣告失踪
、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；

3、债务人逾期3年以上未清偿 ，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；

4 、与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后
，无法追偿的；

5
、因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；

6 、国务院财政
、税务主管部门规定的其他条件。

法律依据

《中华人民共和国公司法》

第一百六十六条 公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金
。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的 ，可以不再提取。

公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的
，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损 。

公司从税后利润中提取法定公积金后 ，经股东会或者股东大会决议
，还可以从税后利润中提取任意公积金
。

公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司依照本法第三十四条的规定分配；股份有限公司按照股东持有的股份比例分配 ，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。

股东会、股东大会或者董事会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的
，股东必须将违反规定分配的利润退还公司 。

公司持有的本公司股份不得分配利润
。第三十四条 股东按照实缴的出资比例分取红利；公司新增资本时，股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资。但是 ，全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外 。

一直挂在坏账损失的应收账款
，企业所得税可以税前扣除吗？

企业资产损失税前扣除报送资料分类清单

一 、现金损失类

现金损失确认应提供以下申请资料：

（一）现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；

（二）现金保管人对于短款的说明及相关核准文件；

（三）对资产损失涉及责任人赔偿或保险公司理赔的，企业应出具是否获得责任人赔偿或保险公司理赔的文字说明；

（四）涉及刑事犯罪的 ，应提供司法机关的涉案材料
。

二
、存款损失类

存款损失应提供以下申请资料：

（一）企业存款的原始凭据；

（二）法定具有吸收存款职能的机构破产、清算的法律文件；

（三）政府责令停业 、关闭文件等外部证据；

（四）清算后剩余资产分配的文件；

（五）对资产损失涉及责任人赔偿或保险公司理赔的
，企业应出具是否获得责任人赔偿或保险公司理赔的文字说明。

三、企业应收
、预付账款发生符合坏账损失类

企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的，申请坏账损失税前扣除 ，应提供下列相关申请资料：

（一）法院的破产公告和破产清算的清偿文件；

（二）法院的败诉判决书 、裁决书
，或者胜诉但被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

（三）工商部门的注销
、吊销证明；企业通过“xx工商企业信息查询 ”网站查询的企业吊销结果应加盖当地工商行政管理机关档案资料查询专用章 。

（四）政府部门有关撤销、责令关闭的行政决定文件；

（五）公安等有关部门的死亡 、失踪证明；

（六）逾期三年以上及已无力清偿债务的确凿证明；

（七）与债务人的债务重组协议及其相关证明；

（八）对资产损失涉及责任人赔偿或保险公司理赔的，企业应出具是否获得责任人赔偿或保险公司理赔的文字说明
。

四
、存货损失类

（一）存货盘亏损失提供以下申请资料：

1.存货盘点表；

2.存货保管人对于盘亏的情况说明；

3.盘亏存货的价值确定依据（包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或其他确定依据）；

4.企业内部有关责任认定 、责任人赔偿说明和内部核批文件；对资产损失涉及保险公司理赔的 ，企业应出具是否获得保险公司理赔的文字说明。

（二）存货报废
、毁损和变质损失提供以下申请材料：

1.单项或批量金额较小（占企业同类存货10%以下、或减少当年应纳税所得 、增加亏损10%以下
、或10万元以下 。下同）的存货
，由企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明；

2.单项或批量金额超过上述规定标准的较大存货，应取得专业技术鉴定部门的鉴定报告或者注册税务师事务所对企业资产损失出具的鉴证报告；

3.涉及保险索赔的 ，应当有保险公司理赔情况说明；

4.企业内部关于存货报废、毁损 、变质情况说明及审批文件；

5.残值情况说明；

6.企业内部有关责任认定、责任赔偿说明和内部核批文件。

（三）存货被盗损失提供以下申请资料：

1.向公安机关的报案记录，公安机关出具的立案
、破案和结案的证明、回复；

2.涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明；

3.涉及保险索赔的
，应当有保险公司理赔情况说明
。

五 、固定资产损失类

（一）固定资产盘亏
、丢失损失提供以下申请资料：

1.固定资产盘点表；

2.盘亏、丢失情况说明，单项或批量金额较大的固定资产盘亏 、丢失 ，企业应逐项作出专项说明
，并出具具有法定资质中介机构出具的经济鉴定证明；

3.企业内部有关责任认定和内部核准文件等；

4.对资产损失涉及责任人赔偿或保险公司理赔的，企业应出具是否获得责任人赔偿或保险公司理赔的文字说明。

（二）固定资产报废
、毁损损失提供以下申请资料：

1.企业内部有关部门出具的鉴定证明；

2.单项或批量金额较小的固定资产报废、毁损 ，可由企业逐项作出说明
，并出具内部有关技术部门的技术鉴定证明；

单项或批量金额较大的固定资产报废 、毁损，企业应逐项作出专项说明 ，并出具专业技术鉴定机构的鉴定报告
，也可以同时附送中介机构的经济鉴定证明 。

3.自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损
、报废的，应当有相关职能部门出具的鉴定报告 ，如消防部门出具受灾证明
，公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证明，房管部门的房屋拆除证明 ，锅炉 、电梯等安检部门的检验报告等

4.企业固定资产报废
、毁损情况说明及内部核批文件；

5.涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明
。

（三）固定资产被盗损失提供以下申请资料：

1.向公安机关的报案记录
，公安机关出具的立案、破案和结案的证明 、回复；

2.涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明；

3.涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。

六、在建工程损失类

（一）在建工程停建
、废弃和报废、拆除损失提供以下申请资料：

1.国家明令停建项目的文件；

2.有关政府部门出具的工程停建 、拆除文件；

3.企业对报废
、废弃的在建工程项目出具的鉴定意见和原因说明及核批文件 ，单项数额较大的在建工程项目报废
，应当有专业技术鉴定部门的鉴定报告；

4.工程项目实际投资额的确定依据；

5.对资产损失涉及责任人赔偿或保险公司理赔的，企业应出具是否获得责任人赔偿或保险公司理赔的文字说明 。

（二）在建工程自然灾害和意外事故毁损损失提供以下申请资料：

1.有关自然灾害或者意外事故证明；

2.涉及保险索赔的 ，应当有保险理赔说明；

3.企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和核准文件
。

七 、生物资产损失类

（一）生产性生物资产盘亏损失应提供以下申请资料：

1.生产性生物资产盘点表；

2.盘亏情况说明
，单项或批量金额较大的生产性生物资产，企业应逐项作出专项说明；

3.企业内部有关责任认定和内部核准文件等。

4
、对资产损失涉及责任人赔偿或保险公司理赔的 ，企业应出具是否获得责任人赔偿或保险公司理赔的文字说明 。

（二）生物性资产因森林病虫害、疫情 、死亡而产生的损失应提供以下申请资料：

1.企业内部有关部门出具的鉴定证明；

2.单项或批量金额较大的生产性生物资产森林病虫害
、疫情、死亡
，企业应逐项作出专项说明，并出具专业技术鉴定部门的鉴定报告；

3.因不可抗力原因造成生产性生物资产森林病虫害 、疫情
、死亡 ，应当有相关职能部门出具的鉴定报告
，如林业部门出具的森林病虫害证明、卫生防疫部门出具的疫情证明 、消防部门出具的受灾证明，公安部门出具的事故现场处理报告等；

4.企业生产性生物资产森林病虫害、疫情
、死亡情况说明及内部核批文件；

5.涉及保险索赔的 ，应当有保险公司理赔情况说明
。

（三）生物资产因被盗伐、被盗 、丢失而产生的损失提供以下申请资料：

1.生产性生物资产被盗后向公安机关的报案记录，公安机关出具的立案
、破案和结案的证明、回复；

2.涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明；

3.涉及保险索赔的
，应当有保险公司理赔情况说明。

八 、贷款损失类

下列各类符合坏账损失条件的债权投资损失提供以下申请资料：

（一）债务人和担保人依法宣告破产
、关闭、解散或撤销，并终止法人资格 ，企业对债务人和担保人进行追偿后
，未能收回的债权，应提交债务人和担保人破产 、关闭
、解散证明、撤销文件 、县级及县级以上工商行政管理部门注销证明和资产清偿证明；

（二）债务人死亡 ，或者依法宣告失踪或者死亡
，企业依法对其资产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后 ，未能收回的债权
，应提交债务人和担保人债务人死亡失踪证明，资产或者遗产清偿证明；

（三）债务人遭受重大自然灾害或意外事故 ，损失巨大且不能获得保险补偿
，确实无力偿还的债务；或者保险赔偿清偿后，确实无力偿还的债务 ，企业对其资产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权
，应提交债务人遭受重大自然灾害或意外事故证明，保险赔偿证明
、资产清偿证明；

（四）债务人和担保人虽未依法宣告破产、关闭 、解散或撤销 ，但已完全停止经营活动
，被县及县以上工商行政管理部门依法吊销营业执照，企业对债务人和担保人进行追偿后 ，未收回的债权
，应提交债务人和担保人被县及县以上工商行政管理部门注销或吊销证明和资产清偿证明；企业通过“xx工商企业信息查询
”网站查询的企业吊销结果应加盖当地工商行政管理机关档案资料查询专用章 。

（五）债务人和担保人虽未依法宣告破产、关闭
、解散或撤销，但已完全停止经营活动或下落不明 ，连续两年以上未参加工商年检
，企业对债务人和担保人进行追偿后，未收回的债权 ，应提交县及县以上工商行政管理部门查询证明和资产清偿证明；

（六）债务人触犯刑律
，依法受到制裁，其资产不足归还所借债务 ，又无其他债务承担者，经追偿后确实无法收回的债权
，应提交法院裁定证明和资产清偿证明；

（七）债务人和担保人不能偿还到期债务，企业诉诸法律 ，经法院对债务人和担保人强制执行
，债务人和担保人均无资产可执行，法院裁定终结或终止执行后 ，企业仍无法收回的债权
。应提交法院强制执行证明和资产清偿证明,其中终止执行的,还应按市场公允价估算债务人和担保人的资产,如果其价值不足以清偿属于《破产法》规定的优先清偿项目,由企业出具专项说明
，可将应收债权全额确定为债权损失；如果清偿《破产法》规定的优先清偿项目后仍有结余但不足以清偿所欠债务的，按所欠债务的比例确定企业应收债权的损失金额；

对同一债务人有多项债权的 ，可以按类推的原则确认债权损失金额。

（八）企业对债务人和担保人诉诸法律后
，因债务人和担保人主体资格不符或消亡，同时又无其他债务承担人 ，被法院驳回起诉或裁定免除（或免除部分）债务人责任
，或因借款合同、担保合同等权利凭证遗失或法律追溯失效，法院不予受理或不予支持 ，经追偿后确实无法收回的债权，应提交法院驳回起诉的证明,或裁定免除债务人责任的判决书 、裁定书或民事调解书
，或法院不予受理或不予支持证明；

（九）债务人由于上述一至八项原因不能偿还到期债务，企业依法取得抵债资产 ，但仍不足以抵偿相关的债权
，经追偿后仍无法收回的金额，应提交抵债资产接收
、抵债金额确定证明和上述二至九项相关的证明；

（十）债务人由于上述一至九项原因不能偿还到期债务 ，企业依法进行债务重组而发生的损失
，应提交损失原因证明材料、具有法律效力的债务重组方案；　

（十一）企业经批准采取打包出售 、公开拍卖
、招标等市场方式出售、转让股权 、债权的，其出售转让价格低于账面价值的差额 ，应提交资产处置方案
、出售转让合同（或协议）、成交及入账证明 、资产账面价值清单；

（十二）企业因内部控制制度不健全
、操作程序不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因而形成的损失
，应由企业承担的金额，应提交损失原因证明材料或业务监管部门定性证明 、损失专项说明；

（十三）企业因刑事案件原因形成的损失 ，应由企业承担的金额或经公安机关立案侦察2年以上仍无法追回的金额
，应提交损失原因证明材料，公、检
、法部门的立案侦察情况或判决书；

（十四）金融企业对于余额在500万元以下（含500万元）的抵押（质押）贷款 ，农村信用社、村镇银行为50万元以下（含50万元）的抵押（质押）贷款，经追索1年以上
，仍无法收回的金额，应提交损失原因证明材料 、追索记录（包括电话追索
、信件追索和上门追索等原始记录 ，并由经办人员和负责人签章确认）等；

（十五）经国务院专案批准核销的债权
，应提交国务院批准文件或经国务院同意后由国务院有关部门批准的文件；

（十六）注册税务师事务所对企业资产损失出具的鉴证报告（可选）；

（十七）对资产损失涉及责任人赔偿或保险公司理赔的，企业应出具是否获得责任人赔偿或保险公司理赔的文字说明 。

九、委托贷款损失类

企业委托金融机构向其他单位贷款 ，接受贷款单位不能按其偿还的
，比照贷款审批办法进行报批 、

十
、银行卡透支款项及相关损失类

金融企业符合坏账条件的银行卡透支款项以及相关的已计入应纳税所得额的其他应收款项发生损失提供以下申请资料：

（一）持卡人和担保人依法宣告破产,资产经法定清偿后，未能还清的款项 ，应提交法院破产证明和资产清偿证明；

（二）持卡人和担保人死亡或依法宣告失踪或者死亡
，以其资产或遗产清偿后,未能还清的款项，应提交死亡或失踪证明和资产或遗产清偿证明；

（三）经诉讼或仲裁并经强制执行程序后,仍无法收回的款项 ，应提交诉讼判决书或仲裁书和强制执行证明；

（四）持卡人和担保人因经营管理不善、资不抵债
，经有关部门批准关闭，被县及县级以上工商行政管理部门注销 、吊销营业执照 ，以其资产清偿后,仍未能还清的款项，应提交有关管理部门批准持卡人关闭的文件和工商行政管理部门注销持卡人营业执照的证明；企业通过“xx工商企业信息查询”网站查询的企业吊销结果应加盖当地工商行政管理机关档案资料查询专用章。

（五）余额在2万元以下（含2万元）
，经追索2年以上，仍无法收回的款项 ，应提交追索记录
，包括电话追索
、信件追索和上门追索等原始记录，并由经办人员和负责人签章确认；

（六）对资产损失涉及责任人赔偿或保险公司理赔的 ，企业应出具是否获得责任人赔偿或保险公司理赔的文字说明
。

十一、助学贷款损失类

金融企业符合坏账条件的助学贷款认定损失提供以下申请资料：

（一）债务人死亡
，或者依法宣告失踪或者死亡，或丧失完全民事行为能力或劳动能力 ，无继承人或受遗赠人
，在依法处置其助学贷款抵押物（质押物）及债务人的私有资产，并向担保人追索连带责任后 ，仍未能归还的贷款
，应提交债务人死亡或者失踪的宣告，或公安部门 、医院出具的债务人死亡证明；司法部门出具的债务人丧失完全民事能力的证明 ，或经县以上医院出具的债务人丧失劳动能力的证明，以及对助学贷款抵押物（质押物）处理和对担保人的追索情况；

（二）经诉讼并经强制执行程序后, 在依法处置其助学贷款抵押物（质押物）及债务人的私有资产
，并向担保人追索连带责任后，仍未能归还的贷款 ，应提交法院判决书或法院在案件无法继续执行时作出的终结裁定书
，以及对助学贷款抵押物（质押物）处理和对担保人的追索情况；

（三）贷款逾期后，在企业确定的有效追索期限内 ，依法处置其助学贷款抵押物（质押物）及债务人的私有资产
，同时向担保人追索连带责任后，仍未能归还的贷款 ，应提交对助学贷款抵押物（质押物）和对担保人的追索情况；

（四）对资产损失涉及责任人赔偿或保险公司理赔的
，企业应出具是否获得责任人赔偿或保险公司理赔的文字说明。

十二
、股权（权益）性投资损失类

（一）企业符合条件的股权（权益）性投资损失提供以下申请资料：

1.企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资损失的书面声明；

2.有关被投资方破产公告 、破产清偿文件；工商部门注销、吊销文件；政府有关部门的行政决定文件；终止经营
、停止交易的法律或其他证明文件；

3.有关资产的成本和价值回收情况说明；

4.被投资方清算剩余资产分配情况的证明；

5.对资产损失涉及责任人赔偿或保险公司理赔的，企业应出具是否获得责任人赔偿或保险公司理赔的文字说明；

（二）对于企业未通过证券交易场所、银行间市场买卖股权发生的损失应提供以下资料：

1.董事会转让股权决议复印件；

2.企业法定代表人 、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资损失的书面声明；

3.商务局等政府部门批准股权转让的批复复印件；

4.股权转让合同或协议复印件；

5.所投资企业验资报告复印件；

6.所投资企业股权转让日资产负债表及利润表；

7.所投资企业工商营业执照及复印件；

8.所投资企业税务登记证复印件；

9.与股权转让相关的收款凭证及相关文字说明；

10.股权转让方有无取得非货币资产或其他经济利益的书面证明；

11.对资产损失涉及责任人赔偿或保险公司理赔的 ，企业应出具是否获得责任人赔偿或保险公司理赔的文字说明.

十三
、委托理财损失类

企业委托符合法定资格要求的机构进行理财
，应按业务实质和《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定区分为债权性投资和股权（权益）性投资，并按相关投资确认损失的条件和证据要求申报委托理财损失 。

十四、担保损失类

企业对外提供与本企业应纳税收入有关的担保 ，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带还款责任，经清查和追索
，被担保人无偿还能力，对无法追回的 ，比照本办法应收账款损失进行处理
。

与本企业应纳税收入有关的担保是指企业对外提供的与本企业投资 、融资
、材料采购、产品销售等主要生产经营活动密切相关的担保。

企业为其他独立纳税人提供的与本企业应纳税收入无关的贷款担保等
，因被担保方还不清贷款而由该担保人承担的本息等，不得申报扣除 。

希望对你有所帮助

今天深空网就来讲讲 ，一直挂在坏账损失的应收账款
，已确认无法收回的情况下，企业所得税税前扣除要满足什么条件?

问：公司有一笔一直收不回的货款 、劳务费 ，不知道该怎么处理...

答：根据《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)

第二十二条规定

企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：

1.相关事项合同
、协议或说明;

2.属于债务人破产清算的
，应有人民法院的破产、清算公告;

3.属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书 ，或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书;

4.属于债务人停止营业的
，应有工商部门注销 、吊销营业执照证明;

5.属于债务人死亡
、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明;

6.属于债务重组的 ，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明;

7.属于自然灾害 、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明
。

第二十三条规定

企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的
，可以作为坏账损失，但应说明情况 ，并出具专项报告。

第二十四条规定

企业逾期一年以上
，单笔数额不超过五万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的 ，可以作为坏账损失
，但应说明情况，并出具专项报告 。

根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第15号)号规定：

“一、企业向税务机关申报扣除资产损失 ，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》
，不再报送资产损失相关资料
。相关资料由企业留存备查。 ”

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